Para fins de impostos federais, um expatriado é um indivíduo que renunciou à sua cidadania ou é um residente de longa duração que encerrou seu status de residente nos EUA. Os expatriados devem apresentar o Formulário 8854, que certifica que cumpriram suas obrigações fiscais federais nos cinco anos anteriores à data em que foram expatriados. As regras fiscais podem mudar dependendo de quando o indivíduo foi expatriado.
Continue lendo para saber mais sobre expatriados e quais tipos de obrigações fiscais para os EUA eles possuem, mesmo depois de renunciar à cidadania americana.
Definição e Exemplos de Expatriados
Um expatriado é um contribuinte que renunciou à sua cidadania americana ou abandonou seu green card . Um expatriado deve apresentar o Formulário 8854, certificando que cumpriu suas obrigações fiscais nos cinco anos anteriores à data de expatriação. Caso não cumpram os requisitos, o contribuinte fica sujeito ao imposto de expatriação. Diferentes regras fiscais de expatriação podem ser aplicadas dependendo da data de expatriação, patrimônio líquido do contribuinte e renda.
- Nome alternativo : Expatriado
Qualquer pessoa que se mude para o exterior pode ser considerada um expatriado. Por exemplo, alguém pode renunciar à sua cidadania em julho de 2008 com um patrimônio líquido de US$ 2,5 milhões. Essa pessoa tornou-se expatriada em 2008. Caso não tenha cumprido as obrigações fiscais em qualquer um dos cinco anos anteriores a 2008, estará sujeita ao imposto de expatriação.
Como funciona ser um expatriado
O IRS exige que os expatriados apresentem o Formulário 8854 para certificar que cumpriram todas as obrigações fiscais federais dos EUA nos cinco anos anteriores às datas de expatriação.
Os expatriados que não apresentarem o Formulário 8854 podem estar sujeitos a uma multa de US$ 10.000.
Lembre-se de que os impostos podem ser aplicados até mesmo a rendimentos obtidos em outro país. Se um contribuinte expatriado após 3 de junho de 2004 e antes de 17 de junho de 2008, ele ainda estará sujeito a um imposto dos EUA sobre a renda mundial por “qualquer um dos 10 anos após a expatriação em que estiver presente nos EUA por mais de 30 dias , ou 60 dias no caso de indivíduos que trabalham nos EUA para um empregador não relacionado.” A Lei de Conformidade Fiscal de Contas Estrangeiras ( FATCA ) foi aprovada em 2010, exigindo que instituições financeiras estrangeiras relatassem informações sobre contas que acreditam pertencer a cidadãos americanos. Isso dificulta a capacidade dos cidadãos americanos de ocultar suas atividades financeiras em outro país.
Se um contribuinte expatriado após 16 de junho de 2008, e atende a determinadas condições, ele pode ser classificado como “expatriado coberto”. Ao contrário dos expatriados não cobertos, o IRS exige que os expatriados cobertos paguem imposto de renda sobre o “ganho líquido não realizado em sua propriedade como se a propriedade tivesse sido vendida por seu valor justo de mercado no dia anterior à data de sua expatriação”. Essencialmente, trata-se de um imposto de saída sobre a diferença entre o valor justo de mercado do ativo e o preço pelo qual o contribuinte o comprou.
Além de expatriar após 16 de junho de 2008, você é considerado um expatriado coberto se:
- Seu patrimônio líquido é de US$ 2 milhões ou mais na data de sua expatriação.
- Você deixou de certificar no Formulário 8854 que cumpriu com suas obrigações fiscais nos cinco anos anteriores à data de sua expatriação.
- Você atinge determinado lucro líquido médio anual, que é ajustado pela inflação do ano em que foi expatriado: US$ 161.000 em 2016, US$ 162.000 em 2017, US$ 165.000 em 2018, US$ 168.000 em 2019, US$ 171.000 em 2020 e US$ 172.000 em 2021 .
Lembre-se de que você não precisa atender a todos os três requisitos acima – atender apenas a um deles pode qualificá-lo como um expatriado coberto. Geralmente, os expatriados não querem atender a essa definição, pois o imposto de saída pode ser uma despesa significativa.
Exceções para menores e dupla cidadania
Certos menores de idade e dupla cidadania não podem ser classificados como expatriados cobertos. Cidadãos duplos, por exemplo, não estariam sujeitos a impostos de expatriados cobertos se morassem nos EUA por não mais de 10 anos durante o período de 15 anos fiscais e fossem cidadãos pagantes de impostos em outro país.
Cidadãos com dupla nacionalidade e certos menores ainda devem apresentar o Formulário 8854, certificando que cumpriram todas as obrigações fiscais federais nos cinco anos fiscais anteriores à data de expatriação.
Alívio para cidadãos dos EUA que expatriados após 18 de março de 2010
O IRS pode oferecer alívio para aqueles que expatriados após 18 de março de 2010, sob os Procedimentos de Alívio para Certos Ex-Cidadãos. Os expatriados elegíveis devem cumprir os seguintes requisitos:
- Ter um patrimônio líquido inferior a US $ 2 milhões no momento da expatriação
- Ter um passivo fiscal agregado de $ 25.000 ou menos para o ano tributável de expatriação e os cinco anos anteriores
Se um expatriado atender a essas condições, ele não será um expatriado coberto pelo IRC 877 e “não será responsável por impostos e multas não pagos nesses anos ou em anos anteriores”.
Os contribuintes que não apresentaram suas declarações fiscais exigidas devido a conduta não intencional também são elegíveis. O IRS considera conduta não intencional como conduta que decorre de “negligência, inadvertência ou erro ou conduta resultante de um mal-entendido de boa fé dos requisitos da lei”.
- Um expatriado é um cidadão dos EUA que renunciou à sua cidadania e está sujeito a certas disposições fiscais depois de renunciar à sua cidadania.
- Os expatriados são obrigados a apresentar o Formulário 8854 (Declaração Inicial e Anual de Expatriação), que certifica que cumpriram suas obrigações fiscais federais nos cinco anos anteriores às datas de expatriação.
- Os expatriados cobertos devem pagar imposto de renda sobre os ganhos líquidos não realizados em seus valores de propriedade com base em valores justos de mercado no dia anterior às datas de expatriação se renunciaram à cidadania americana após 16 de junho de 2008 e atenderam a certos requisitos de renda ou não cumpriram seus impostos obrigações para os cinco anos anteriores às suas datas de expatriação.
- Cidadãos dos EUA que de outra forma seriam considerados expatriados cobertos podem se qualificar para isenção de impostos sob os Procedimentos de Alívio para Certos Ex-Cidadãos se cumprirem certas condições de patrimônio líquido e responsabilidade fiscal.